BASIS INLEIDING

Successiewet / Erfbelasting / Schenkbelasting
Vrij van Recht

De Staatssecretaris schreef hierover in de toelichting van Belastingplan 2006:
Voorts wordt het verschil in behandeling tussen algemeen nut beogende instellingen in Nederland en algemeen nut beogende instellingen buiten Nederland opgeheven. Deze ongelijkheid speelt zowel ten aanzien van de faciliteiten voor algemeen nut beogende instellingen in de Successiewet 1956 als de giftenaftrek in de Wet inkomstenbelasting 2001 en de Wet op de vennootschapsbelasting 1969.

Voorgesteld wordt de belasting bij schenken en nalaten "vrij van recht" voortaan exact te berekenen. De vereenvoudigde berekeningswijze die nu in de Successiewet is opgenomen was vroeger te rechtvaardigen maar voor het belastingvoordeel waartoe die methode leidt is gegeven de huidige rekensoftware nu geen rechtvaardiging meer. Bovendien wordt deze bepaling in toenemende mate gebruikt voor belastingconstructies, onder meer via goeddoel instellingen.

Dus indien na 1 januari 2006 een bedrag van eur 10.000 door vriendin wordt verkregen, dan moet het "echte"successierecht uitgerekend worden, dat dan als secundair recht belast wordt.
Voor nalatenschappen overleden na, of schenkingen na 1 januari 2006, moet het secundaire recht gelijk zijn aan het te betalen recht.

Wat wordt hiermee bedoeld??

In de successiewet is in artikel 36 opgenomen dat de schenkbelasting of de erfbelasting door de verkrijger moet worden betaald.
Bij een schenking kan de schenker opnemen dat de schenker de schenkbelasting zal betalen.

Wat wordt er dan geschonken.
De schenking bestaat dan over de hoofdsom, maar de schenkbelasting daarover wordt dan ook geschonken.
Over de hoofdsom PLUS de schenkbelasting is dan schenkbelasting schuldig.

of

In een testament is opgenomen, dat de erfbelasting moet worden betaald uit het vermogen van de nalatenschap.
Het legaat bestaat dan uit de hoofdsom. De erfbelasting wordt dan ook verkregen.
Over de hoofdsom PLUS de erfbelasting is dan erfbelasting schuldig.

Dus indien aangegeven in een aangifte schenkbelasting dat de schenkbelasting door de schenker zal worden betaald of in een testament is opgenomen dat de verkrijging uit de nalatenschap vrij van recht is, dan zal de aanslag hoger uitkomen, omdat over de verkrijging hoger is (hoofdsom PLUS belasting)

voorbeeld van een verkrijging v.v.r

Erflater, overleden op 1 februari 2008, heeft in zijn testament een legaat aan vriendin VRIJ VAN RECHT gelegateerd van eur 10.000
Dan is erfbelasting schuldig over:

Legaat eur 10.000 + secundair recht is eur 5.598, is totaal eur 15.598, schuldig eur 5.598
Het bedrag van eur 5.598 moet door de erven worden betaald aan de Belastingdienst.
(aanslag staat op naam verkrijger, maar zal op grond bepalingen in testament door de erven moeten worden betaald.)

Door de erven wordt een bedrag van eur 10.000 aan vriendin uitbetaald. De vriendin heeft nu netto over eur 10.000.

Het is mogelijk de verschuldigde erfbelasting via de site van de Belastingdienst te berekenen. (zie de Downloads pagina)
Echter op www.belastingdienst.nl kan alleen het verschuldigde belasting worden berekend, maar daar wordt niet aangegeven HOE de belasting tot stand is gekomen.
Het lijkt is een wat ingewikkelde berekening om dit zelf te doen of te controleren

Ik heb daarom een programma geschreven, waarmee de verschuldigde erfbelasting of schenkbelasting vrij van recht kan worden berekend.
Wanneer in dit programma op afdrukken of op afdrukvoorbeeld wordt geklikt, laat het excelprogramma precies zien hoe de berekening van de verschuldigde erfbelasting of schenkbelasting tot stand is gekomen.

Voor het rekenprogramma "bereken VRIJ VAN RECHT" erfbelasting of schenkbelasting kijk op de Downloads pagina of klik op DOWNLOADS in het menu boven